答：環(huán)境保護(hù)稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。行政復(fù)議法實(shí)施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
 

　　答：環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，征稅范圍、稅率基本不會(huì)改變。開征環(huán)境保護(hù)稅后，稅收剛性增強(qiáng)，征收機(jī)制更加嚴(yán)格，會(huì)有一些應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)被納入征稅范圍。有關(guān)部門對(duì)部分省市進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，環(huán)境保護(hù)稅占企業(yè)繳納稅費(fèi)的比重較低，一般在1%以下，不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)。企業(yè)和地方相關(guān)部門普遍反映，費(fèi)改稅后對(duì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)影響不大。此外，征稅后對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)主動(dòng)采取措施減少污染物排放，一些企業(yè)的納稅額還會(huì)有所減少。
 

　　答：居民個(gè)人排放生活污水和垃圾對(duì)環(huán)境影響很大，但考慮目前我國(guó)大部分市、縣的生活污水和垃圾已進(jìn)行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對(duì)環(huán)境的影響得到了有效控制。同時(shí)，為平穩(wěn)實(shí)施費(fèi)改稅，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
 

　　答：塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品，從治理環(huán)境污染的角度講，應(yīng)對(duì)其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準(zhǔn)確測(cè)量，從征管技術(shù)和成本考慮，不宜采取征收環(huán)境保護(hù)稅方式。目前，為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，國(guó)家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費(fèi)稅征收范圍，如對(duì)電池、涂料征收4%的消費(fèi)稅。今后，對(duì)包括塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品，在征稅條件成熟后，再考慮通過稅收等方式予以調(diào)節(jié)，促進(jìn)其改進(jìn)工藝、減少環(huán)境污染。

　　答：從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，是否對(duì)二氧化碳征稅以及如何對(duì)其征稅各國(guó)做法不一。根據(jù)OECD數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)，目前共有包括英國(guó)、日本、美國(guó)（只在部分地區(qū)征收）在內(nèi)的十幾個(gè)國(guó)家對(duì)二氧化碳排放征稅。
 

　　此次環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，主要是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費(fèi)征收項(xiàng)目，未納入本次環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍，但國(guó)家對(duì)碳排放還是從嚴(yán)管控的，現(xiàn)行消費(fèi)稅、資源稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅等稅種均有針對(duì)化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如，對(duì)汽車按排量征收車船稅、消費(fèi)稅；對(duì)成品油征收消費(fèi)稅等。
 

　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，我國(guó)作為二氧化碳排放大國(guó)，適時(shí)考慮對(duì)二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對(duì)二氧化碳征稅涉及面廣、情況復(fù)雜，需要結(jié)合國(guó)家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排，根據(jù)國(guó)內(nèi)、國(guó)際新情況、新形勢(shì)統(tǒng)籌研究確定。
 

　　答：企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的資源使用量或產(chǎn)品銷售收入與其污染物排放量有一定關(guān)系，但不是完全正相關(guān)。如工業(yè)企業(yè)與服務(wù)型企業(yè)用水量相同，但工業(yè)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類多、污染程度高，而一般服務(wù)企業(yè)排放的污水中所含污染物種類、數(shù)量較少。再如，企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)銷售量不變，但可以采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，減少污染物排放。因此，以資源使用量或產(chǎn)品銷售收入為計(jì)稅依據(jù)，難以對(duì)企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者減少污染物排放起到直接調(diào)節(jié)作用。
 

　　答：污染物排放對(duì)環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強(qiáng)污染防治，減少污染物排放，2003年國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，明確按污染物排放總量征收排污費(fèi)，即達(dá)到國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費(fèi)；超過國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，在排污收費(fèi)額基礎(chǔ)上加倍收取。
 

　　與現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達(dá)標(biāo)排放的污染物還是超標(biāo)排放的污染物都要征稅。但由于達(dá)標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)少，從而可以少繳稅；超標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進(jìn)企業(yè)、單位改進(jìn)工藝、減少污染物排放。同時(shí)，考慮在環(huán)境保護(hù)法中已明確對(duì)超標(biāo)排放污染物予以行政處罰，所以，在本法中未再規(guī)定對(duì)超標(biāo)排放污染物予以加倍征稅。
 

　　答：考慮到對(duì)超標(biāo)排放污染物應(yīng)根據(jù) 《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》的規(guī)定予以行政處罰，稅收不應(yīng)具有懲罰性質(zhì)。因此，對(duì)超標(biāo)排放的污染物在稅法中沒有設(shè)置加倍征稅規(guī)定。

　　現(xiàn)行 《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》對(duì)超標(biāo)、超總量排污的行為規(guī)定了民事責(zé)任和行政處罰。如《水污染防治法》明確，對(duì)超標(biāo)、超總量排污處應(yīng)繳納排污費(fèi)數(shù)額2倍以上5倍以下的罰款，并由環(huán)保部門責(zé)令限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治，逾期未完成治理任務(wù)的，責(zé)令關(guān)閉。征收環(huán)保稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任和行政責(zé)任。
 

　　答：目前，我國(guó)畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）1億多個(gè)，畜禽養(yǎng)殖規(guī)模化率達(dá)54%，畜禽糞污年產(chǎn)生量約38億噸，畜禽養(yǎng)殖化學(xué)需氧量、氮、磷、銅、鋅的排放量分別占農(nóng)業(yè)源排放總量的96%、38%、56%、99%和98%，畜禽糞污成為農(nóng)業(yè)面源污染的主要來源。鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境危害較大，所以稅法中未將其列入免稅范圍。
 

　　但在具體征稅政策上，對(duì)不同的規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)采取區(qū)別對(duì)待，而不是簡(jiǎn)單按畜禽飼養(yǎng)量征稅。一是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)自行或委托他人采取糞肥還田、制造有機(jī)肥、制取沼氣等方法，對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用或無害化處理，不向外環(huán)境排放污染物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。二是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，排放量可以監(jiān)測(cè)的，按實(shí)際監(jiān)測(cè)的排放量征收環(huán)境保護(hù)稅。三是規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)向環(huán)境排放污染物，但沒有設(shè)置固定的污染排放口，其排污量無法實(shí)際監(jiān)測(cè)的，依據(jù)稅法附表2中“禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值”表，按畜禽飼養(yǎng)量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算征稅。